劉怡：個稅免稅額不是越高越好

    收入分配差距擴大是當(dāng)前我國社會經(jīng)濟生活的焦點問題之一，公眾迫切期望通過個人所得稅實現(xiàn)收入再分配。但是不是免征額定得越高越有助于該目標的實現(xiàn)呢？

    一方面，免征額是個人所得稅法規(guī)定的個人收入中免于征稅的數(shù)額，政府設(shè)計免征額應(yīng)該考慮納稅人及贍養(yǎng)人口的基本生活支出。免征額既要反映納稅人為獲得收入而發(fā)生的必要的成本費用，也要考慮納稅人本人及其贍養(yǎng)人口的基本生活支出，以確保其基本生活開支得到保障。從各國征稅的實踐來看，普遍采納按照供養(yǎng)人口決定家庭基本生活支出的需要的數(shù)額。這一次免征額的調(diào)整，考慮了價格上漲因素增加的支出，以及因生活水平提高而增加的居民消費性支出，并根據(jù)中國家庭人口特征，按就業(yè)者供養(yǎng)人口1.93人測算免征額。這一數(shù)額是基本合理的，反映了一般家庭的基本生活支出需要。

    另一方面，免征額并不是定得越高越好。個人所得稅制是否公平，不僅與免征額和稅率的高低有關(guān)，更重要的是稅款如何使用。一個適當(dāng)?shù)膫€人所得稅制度有助于培養(yǎng)納稅人的稅收意識、對公共決策過程的參與熱情，從而提高財政支出透明度，更好地保障公眾利益。

    1994年以來，我國個人所得稅占稅收總收入的比重逐年增加：1994年這一比重為1.42%，2010年為6.61%。然而，當(dāng)我們使用“個人所得稅收入占GDP比重”這一國際通用的指標，可以看到，與發(fā)達國家個人所得稅收入占GDP的10%以上相比，我國個人所得稅占GDP的比重仍然很低，2010年僅為1.22%。

    2000年以來，有關(guān)機構(gòu)對公民稅收意識的調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，盡管與間接稅相比，個人所得稅收入數(shù)額不大，但因每個納稅人通過這一稅種直接感受到了稅收的真實存在，公民參與公共決策過程的熱情顯著提高。據(jù)有關(guān)部門測算統(tǒng)計，這一次起征點由2000元/月提高到3000元/月后，工薪階層約有12%的人需繳稅；如果將起征點提高到5000元/月，則只有約3%的人需繳稅。納稅面過小，不利于稅收公平原則，也不利于全體公民福利的整體增進，也難以實現(xiàn)對收入分配的有效調(diào)節(jié)。(北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授 劉怡)